Отчетность по НДС уже сдана, но вдруг вы обнаружили, что один из счетов-фактур на реализацию внесен дважды, а в полученном от поставщика бумажном счете-фактуре указана более поздняя дата, чем вы указали при вводе. Как удалить из информационной базы программы «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 ненужные счета-фактуры после окончания отчетной кампании? Ответ - в материале экспертов 1С.

Если после сдачи декларации налогоплательщик обнаружит, что в декларации какие-то сведения не были отражены (не полностью отражены) или выявит ошибки, то согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ он:

• обязан внести изменения в налоговую декларацию и представить уточненную декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению налога;
• вправе внести изменения в декларацию и представить уточненную декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Если обнаруженные ошибки или искажения относятся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Это общее правило. Но налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налоговых обязательств и в периоде выявления ошибок.

Это возможно в двух случаях:

• если невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
• если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Но применяя эти нормы, нужно учитывать следующие особенности:

• норма пункта 1 статьи 54 НК РФ не распространяется на ошибки, которые допущены из-за неправильного отражения налоговых вычетов. Это связано с тем, что на налоговые вычеты налогоплательщик уменьшает сумму налога, уже исчисленную с налоговой базы (п. 1 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 25.08.2010 № 03-07-11/363);
• перерасчет налоговой базы по НДС в периоде обнаружения ошибки, допущенной в предыдущих налоговых периодах, постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137) не предусмотрен.

Аннулирование записи книги продаж

Если исправление в выставленный счет-фактуру вносится после окончания налогового периода, регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 3, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). А согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, при получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

Несмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношении любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

Порядок внесения таких исправлений в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) разберем на примере.

Пример

Как отразить в учете оказанную услугу

Оказание рекламной услуги покупателю ООО «Одежда и обувь» в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи, подраздел -> Продажи , гиперссылка Реализация (акты, накладные).

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие записи:

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1

Дебет 90.03 Кредит 68.02

– на сумму начисленного НДС.

В регистр НДС Продажи вводится запись с видом движения Приход для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 18 %. Соответствующая запись о стоимости оказанной рекламной услуги вносится также в регистр Реализация услуг.

Создать счет-фактуру на оказанную рекламную услугу можно нажатием на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру (рис. 1).

В документе Счет-фактура выданный (раздел Продажи, подраздел Продажи , гиперссылка Счета-фактуры выданные ), который можно открыть по гиперссылке, все поля заполняются автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).

С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе Счет-фактура выданный в строке «Сумма:» указано, что суммы для регистрации в журнале учета («из них в журнале:») равны нулю.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур . Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

С помощью кнопки Печать документа учетной системы Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры, а также распечатать его.

Сведения из книги продаж отражаются в разделе 9 налоговой декларации по НДС.

Исправление данных бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)», утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Налоговый учет. При обнаружении в представленной налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщик вправе, но не обязан, представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

В рассматриваемом примере была ошибочно отражена в учете облагаемая НДС операция по оказанию рекламных услуг, следовательно, обнаруженная ошибка привела к завышению налоговой базы по НДС в III квартале 2015 г. и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В то же время если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Однако норма, позволяющая произвести перерасчет налоговой базы в периоде обнаружения ошибки, т. е. в IV квартале 2015 года, в отношении НДС не применяется, так как постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не предусмотрен механизм ее реализации.

Согласно пункту 3 и абзацу 2 пункта 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при необходимости аннулирования записи в книге продаж после окончания текущего налогового периода используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура. Несмотря на то, что данный порядок Постановление № 1137 соотносит с исправлениями книги продаж, вызванными внесением исправлений в счета-фактуры, возможность аннулирования ошибочных регистрационных записей подтверждается в разъяснениях ФНС России (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

Данные таких листов используются для внесения изменений в декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

Исправление допущенной ошибки по отражению в бухгалтерском и налоговом учете не имевшего места факта хозяйственной жизни в программе регистрируется с помощью документа Операция с видом операции Сторно документа (раздел Операции , подраздел Бухгалтерский учет , гиперссылка Операции, введенные вручную ).

В шапке документа указывается:

• в поле от — дата исправления допущенной ошибки;
• в поле Сторнируемый документ - соответствующий ошибочный документ реализации.

На закладке Бухгалтерский и налоговый учет отражаются соответствующие сторнировочные бухгалтерские записи:

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1

На стоимость оказанных услуг;

Дебет 90.03 Кредит 68.02

– на сумму начисленного НДС.

Соответствующая сторнировочная учетная запись будет также отражена в регистре Реализация услуг (рис. 3, документ Операция ).

В регистр НДС Продажи автоматически вносится соответствующая сторнировочная запись с указанием следующих значений:

• в графе Запись дополнительного листа – «Нет»;
• в графе Корректируемый период - значение отсутствует;
• в графе Сумма без НДС – «–80 000,00»;
• в графе НДС – «–14 400,00».

Поскольку аннулирование регистрационной записи по ошибочно выставленному счету-фактуре должно производиться в дополнительном листе книги продаж периода оказания услуги, т. е. III квартала 2015 года, необходимо внести корректировку в записи регистра НДС Продажи:

• в графе Запись дополнительного листа - заменить значение на Да;
• в графе Корректируемый период - указать любую дату III квартала 2015 г., например, 30.09.2015.

После записи документа Операция будет внесена запись об аннулировании по ошибочно выставленному счету-фактуре в дополнительный лист книги продаж за III квартал 2015 г. - см. табл. 2.

Следует отметить, что сам ошибочно выставленный счет-фактура аннулированию (изъятию, уничтожению) не подлежит. По мнению ФНС России, закрепление механизма аннулирования счетов-фактур нецелесообразно, поскольку если ошибочно выставленный счет-фактура не зарегистрирован в книге продаж, то к учету он не принимается (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

При принятии решения о представлении уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 г., следует иметь в виду, что в состав такой уточненной декларации будут входить те же самые разделы, что и в состав первичной декларации (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

При этом на титульном листе декларации по НДС будет указан номер корректировки «1», и дата подписи «27.10.2015».

В разделе 3 уточненной налоговой декларации по строке 010 будут отражены уменьшенные налоговая база и сумма исчисленного налога (рис. 4).

Кроме того, в уточненной декларации появится дополнительно приложение 1 к разделу 9, в котором будут отражены сведения из дополнительного листа книги продаж. Поскольку в первичной декларации такие сведения отсутствовали, то в строке Ранее представленные сведения будет проставлена отметка Неактуальны, что соответствует признаку актуальности «0» и означает, что в ранее представленной декларации эти сведения по разделу 9 не представлялись (п. 48.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

Поскольку в саму книгу продаж изменения не вносились, то в налоговую инспекцию сведения из раздела 9 можно повторно не выгружать, для чего достаточно установить в строке Ранее представленные сведения отметку в поле Актуальны, что соответствует признаку актуальности «1» и означает, что сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются (п. 47.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

Аннулирование записи книги покупок

При внесении исправлений в выставленный счет-фактуру после окончания налогового периода регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 3, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). При получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

Несмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношений любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книг покупок). При этом в состав уточненной налоговой декларации помимо тех разделов, которые были ранее представлены в налоговый орган, включаются соответственно приложение 1 к разделу 8 и (или) приложение 1 к разделу 9 (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Зачастую при ведении бухгалтерского учета, проверяя записи в книге покупок за прошлые периоды, бухгалтер обнаруживает ошибки в заполнении книги покупок. Одной из часто встречающихся ошибок является двойная регистрация одного счета-фактуры в книге покупок.

Пример: Организация ТД «Ромашка», применяющая общую систему налогообложения, 15 октября 2015 г. после сдачи налоговой декларации по НДС за III кв. 2015 года обнаружила в бухгалтерском учете ошибки: документы Акт, счет-фактура, отражающие в учете операцию по приобретению у контрагента TV SHOP услуг по рекламе, соответственно ошибочно введенный дважды счет-фактура в книгу покупок за III квартал 2015 г. В данной статье мы рассмотрим, как внести исправления в целях учета НДС (Рис. 1).

В соответствии со ст. 54 НК РФ при необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью и составляются в соответствии с разделами III и IV настоящего документа.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик, обнаруживший в представленной им в налоговый орган декларации неотражение или неполноту отражения сведений, а также ошибки, обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Вывод: При внесении исправлений в книгу покупок необходимо предоставить дополнительный лист книги покупок и налоговую декларацию за корректируемый период.

Для этого нам потребуется всего два документа:

• документ «Сторно» для исправления ошибки в БУ;
• документ Отражение НДС к вычету.

Для сторнирования движений и проводок повторно введенного документа воспользуемся документом Операция, введенные вручную. При создании данного документа выберем вид Сторно. В созданном документе необходимо выбрать сторнируемый документ. Табличная часть автоматически заполнится проводками сторнируемого документа, только с отрицательными суммами. Движения регистра накопления НДС предъявленный требуется удалить.

Для аннулирования ошибочной записи в книге покупок воспользуемся документом Отражение НДС к вычету. Для этого перейдем в меню Операции − Отражение НДС к вычету. Создадим документ. В реквизитах документа нам нужно выбрать Контрагента, договор контрагента, документ Поступление (акт). Необходимо в настройках документа установить все флажки.

В закладке Товары и услуги необходимо заполнить табличную часть документа с помощью кнопки Заполнить по расчетному документу. Также в реквизите сумма необходимо установить со знаком минус. Настройка и движения документа представлены на Рис. 3 и 4.

Результат: При проведении документ в БУ сторнирует по принятию НДС к вычету и сформирует запись в регистр накопления НДС покупки (книга покупок).

Для получения конечного результата перейдем в книгу покупок и сформируем дополнительный лист за корректируемый период (Рис. 5).

В данной статье мы не рассматриваем ряд операций, но перед формированием уточненной декларации по НДС необходимо сделать:

• доначисление налога на прибыль;
• уплату недоимки и пеней по налогам;
• формирование уточненной декларации по НДС за III квартал.

Понравилось? Поделись с друзьями

Консультации по работе с программой 1С

Каждый бухгалтер регулярно сталкивается с необходимостью удалять из учета ошибочно введенные документы, данные справочников и бухгалтерские записи. Удаление помеченных объектов в 1С 8.3 возможно, если их данные не используются в другом документе. Далее мы расскажем о том, как удалить помеченные документы в 1С 8.3 в пять шагов.

Читайте в статье:

Если вы хотите исключить из учета, например, накладную, убедитесь в том, что ее данные не включены в акт сверки. Такое же правило действует и для любых других документов и справочников. Например, если вы хотите исключить товар из справочника «Номенклатура», то убедитесь в том, что этот товар не используется где-нибудь еще, например в накладной. Удаление в 1С 8.3 проводится в пять шагов.

Прежде отметим, что удаление помеченных объектов в 1С 8.3 проходит в два этапа:

1. Нужно пометить документ или операцию, которую вы планируете удалить
2. Нужно удалить все помеченные объекты

Шаг 1. Пометьте объект для удаления

Кликните мышкой на документ, который хотите исключить из учета. Он пометиться желтым цветом. Нажмите правую клавишу мышки, и в открывшемся окне выберите команду «Пометить на удаление». Далее перейдите ко второму шагу.

Шаг 2. Откройте окно «Удаление помеченных объектов»

Зайдите в раздел «Администрирование» (1) и нажмите на ссылку «Удаление помеченных объектов» (2).

Шаг 3. Выберите режим

Удаление помеченных объектов в 1С 8.3 может проводиться в двух режимах:

• автоматическое удаление всех помеченных объектов;
• выборочное удаление объектов.

При автоматическом режиме программа обработает все помеченные объекты и удалит те из них, которые не связаны с другими документами. Выборочное удаление позволит удалить объекты на выбор из списка. Список будет сформирован программой.

Для автоматического удаления выберите «Автоматическое удаление всех помеченных объектов» (3) и нажмите на кнопку «Удалить» (4). Все помеченные на удаление объекты будут исключены, но при условии, что их данные не используются программой в других местах:

Для выборочного удаления выберите «Выборочное удаление объектов» (5) и нажмите кнопку «Далее» (6):

Шаг 4. Выберите объекты для удаления

Если вы используйте режим выборочного удаления, то после нажатия кнопки «Далее» (6), откроется список всех документов, которые вы пометили на удаление, он выглядит так:

Галочками (7) отметьте все, что вы хотите удалить. После этого нажмите кнопку «Удалить» (8):

Если какие-то документы не удалились, перейдите к следующему шагу.

Шаг 5. Что делать, если удалились не все документы

Объект не получится удалить, если данные из него используются программой где то еще. В этом случае программа покажет список неудаленных объектов. К примеру, если вы попытаетесь удалить имущество (9), которое есть в приходной накладной (10), то увидите такое окно:

В левой половине окна вы видите перечень неудаленных объектов (9), справа перечень документов, в которых есть их данные (10). Именно они не дают исключить объект из программы, поэтому их также нужно пометить на удаление. В нашем случае, чтобы удалить номенклатуру «Аккумулятор….» (9), надо пометить на удаление накладную «Поступление 3 от 25.06.2018г.» (10), и после этого повторить процедуру, начав ее с шага 2.

После того как вы внесли изменения в учет проверьте те или иные отчеты, на которые они могли повлиять. Если в результате поменялись данные бухгалтерского или налогового учета, возможно потребуется предоставить налоговой инспекции уточненные декларации или расчеты. Если корректировка в учете привела к увеличению суммы налогов к уплате в бюджет, то сначала доплатите разницу по налогам и пени, а потом сдайте уточненные декларации.

С вопросом аннулирования счета-фактуры приходится сталкиваться и продавцу, и покупателю при необходимости редактирования выписанного ранее документа. Постановление 1137 от 26.12.11 прописывает порядок проведения данной процедуры для обеих сторон. В статье мы рассмотрим как аннулировать счет-фактуру и какие при этом действия продавца и покупателя.

Действия продавца при аннулировании счета-фактуры

При исправлении счет-фактура сохраняет свой номер и дату в строке 1, в строке 1а указывается номер исправления и дата его внесения. Исправленный с/ф (ИСФ) составляется, когда ошибки не значительны, носят случайный или арифметический характер – опечатка, неправильно перемножены значения, неверно указанная ставка. ИСФ заменяет собой изначальный документ, аннулируя его (см. → ).

Продавцы обязаны вести Книгу продаж, в которой отмечаются все реализационные операции. Записи вносятся на основании счета-фактуры в том периоде, когда появилось обязательно по исчислению добавленного налога. Выдерживается хронологический порядок регистрации документов. Каждый счет-фактура, при оформлении которого у продавца возникла обязанность по исчислению НДС, должен быть показан в Книге.

Исправление показателей счета-фактуры влечет за собой необходимость изменения данных Книги продаж. Продавец должен отразить в ней корректные данные относительно налоговой базы и конечной величины НДС.

Таким образом, продавцу нужно не только исправить с/ф, но и аннулировать его в Книге продаж. Данные этого регистра используются для оформления декларации за квартал и определения итоговой налоговой нагрузки, а потому сведения в ней должны быть корректными и соответствующими действительности.

Продавцом проводится процедура аннулирования записи об ошибочном с/ф и регистрации верного образца. Порядок проведения этой процедуры зависит от того, когда именно проводится исправление – в том же квартале, когда был составлен изначальный документ, или в другом.

Отрицательные записи аннулируют исходный документ, а новая регистрационная запись фиксируется данные о верном счете-фактуре.

Если ошибочный счет-фактура не регистрировался в Книге продаж, то обязанности по уплате налога из него у продавца не возникает, в декларацию он не попадает и в расчете налоговой нагрузки не участвует. При выписке нового правильного с/ф выполнять аннулирующую отрицательную запись в Книге не нужно. Новый документ регистрируется обычным образом в квартале выписки.

При выполнении аннулирующей записи в гр.3 показывается номер и дата ошибочного с/ф, в гр.13б показывается общая сумма по этому счету-фактуре с учетом добавочного налога, перед суммой ставится знак «минус». В графе для указания стоимость без учета налога (14-16 в зависимости от ставки) значение ставится также со знаком «минус». В графе для указания налоговой суммы (17-18 в зависимости от ставки) показатель также отрицательный.

ИСФ регистрируется стандартным образом, в гр.3 номер и дата, аналогичные исходному бланку. В гр.4 – номер и дата из поля 1а счета-фактуры. Далее запись продолжается в обычном виде.

Пример заполнения

Действия покупателя при аннулировании счета-фактуры

Покупатель от продавца получает один экземпляр счета-фактуры для использования его в целях возмещения НДС. Если продавец меняет с/ф и аннулирует старый неверный бланк, то покупатель также должен провести аннулирующую запись в своем учетном регистре – Книге покупок.

Данная книга обязательна для всех покупателей плательщиков добавленного налога. Она собирает данные обо всех полученных от продавцов с/ф с НДС, по которому возможно возмещение.

После получения от продавца исправленного варианта, нужно аннулировать зарегистрированный с/ф с помощью отрицательной записи и внести данные о новом исправленном варианте в стандартном порядке.

Как правило, продавец вместе с исправленным документом направляет покупателю также бумагу уведомительного характера, в которой прописывается квартал, когда ошибочный с/ф был сформирован, а также приводятся его реквизиты.

На основании полученной от продавца документации покупатель проводит процедуру аннулирования некорректного документа, причем порядок ее выполнения также зависит от момента получения ИСФ и его сопоставления с моментом регистрации исходного с/ф и фактом передачи декларации по НДС.

Таким образом, процедура аннулирования счета-фактуры с недочетами зависит от того, успел покупатель отчитаться перед налоговой по налогу из этого с/ф или нет. После каждого квартала покупатель сдает декларацию по добавленному налогу, в которой показывает НДС к возмещению и уплате с выводом итоговой суммы для перечисления. Крайняя дата для подачи данной декларации 25-тое число следующего месяца.

Если декларация подана покупателем раньше крайнего срока, то при получении ИСФ от продавца до 25-того числа, нужно будет подготовить дополнительный лист к прошедшему кварталу, при этом лист можно внести не только отрицательную аннулирующую запись, но и зарегистрировать полученный ИСФ.

Заполнение дополнительного листа Книги покупок при аннулировании с/ф

В гр.3 дополнительного листа ставится номер и дата аннулируемого с/ф. Общая стоимость показывается в гр.15 со знаком «минус». Величина НДС – в гр.16 также с знаком «минус».

Пример заполнения

Заполнение дополнительного листа Книги покупок при аннулировании с/ф

Отражение аннулирования счета-фактуры в декларации по НДС

Если покупатель или продавец уже отчитались перед налоговой за тот период, в котором выявлена ошибка, то придется не только составить исправленный экземпляр счета-фактуры, аннулировать некорректную запись в Книге покупок (или продаж), зарегистрировать исправленный бланк, но и подготовить уточненную декларацию.

Внесение изменений в с/ф может повлечь повышение или снижение налоговой базы и, как следствие самого НДС. Чтобы в налоговой были верные данные за прошедший период, следует составить уточненную декларацию за этот период, в которую сведения уже вносятся на основании правильно выставленного с/ф.

Для продавца

Если после подачи уточненной декларации налоговая сумма повысилась, то разницу между начальной величиной налога и уточненной нужно заплатить.

Процедура отражения в декларации аннулирования исходного счета-фактуры продавцом зависит от факта передачи декларации в налоговую:

Для покупателя

Покупатель также должен передать в налоговую уточненную декларацию, корректирующую поданные ранее сведения. Процедура отражения в уточненной декларации факта аннулирования неверного с/ф также зависит от того, отчитался покупатель перед ФНС или нет.